2023 yılının son günlerinde 2024 yılı gelirken Vergi, Sosyal Güvenlik ve Türk Ticaret Kanunu mevzuatı kapsamında birçok değişiklik ile yeni yılda yapılması gereken işlemleri ve yeni sorumlulukları da beraberinde getirmiştir. Siz değerli Metropol Dergisi okuyucularına bu değişiklik ve sorumlulukları mevzuatına göre tasnif ederek ilgili mevzuatlar hakkında yapılan değişiklikler ve sorumlulukları ana başlıklar halinde ele alacağız.
VERGİ HUKUKU AÇISINDAN 2024 YILINDA YAPILANBAZI DEĞİŞİKLİKLER1-) 2024 Yılı Gelir Vergisi tarifesi güncellenmiştir.
| Gelir Dilimi | Vergi Oranı |
| 110.000 TL’ye kadar | %15 |
| 230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası | %20 |
| 870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası | %27 |
| 3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL, fazlası | %35 |
| 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL, fazlası | %40 |
2-) 2024 yılında uygulanacak Genel Kurumlar Vergisi oranı sabit kalmıştır. Gelir Vergisi dilimlerinde yapılan güncellemenin aksine Kurumlar Vergisi oranı 2023 yılındaki gibi sabit oranla devam edecektir. 2024 yılı için uygulanacak genel kurumlar vergisi oranı %25’tir.
3-) 2024 yılı fatura kesme ve düzenleme sınırı güncellenmiştir. 2024 yılı için fatura kesme ve düzenleme sınır Kdv dâhil 6.900,00 TL olmuştur. Kuyumcular için bu rakam 20.700,00 TL olarak uygulanacaktır...
4-) 2024 yılı için tevkifatlı fatura düzenlenmesi sınırı 2.000,00 TL’dir. Tevkifat kapsamında olan ve işlem bedeli KDV dahil 2.000,00 TL üzerinde olan teslim ve hizmetler için faturalar tevkifatlı olarak düzenlenecektir. İşlem Bedeli 2.000-TL altında ise hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
5-) 2024 yılında uygulanacak beyanname Damga Vergisi tutarları güncellenmiştir.
| Vergi Beyannamesi Adı | Tutarı (TL) |
| Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi | ₺467,20 |
| Kurumlar Vergisi Beyannamesi | ₺624,10 |
| Katma Değer Beyannamesi (KDV) | ₺308,30 |
| Muhtasar Beyannamesi | ₺308,30 |
| Diğer Vergi Beyannameleri (Damga Vergisi Beyannameleri Hariç) | ₺308,30 |
| Gümrük İdarelerine Verilen Beyannameler | ₺624,10 |
| Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi | ₺365,50 |
6-) Binek otomobiller için uygulanan gider kısıtlaması uygulaması 2024 yılında da devam edecektir. Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere) Binek otomobillere ait giderlerin en fazla %70’i kanunen kabul edilen gider olarak yazılabilir. Bununla birlikte 2024 yılında binek otomobiller için uygulanan gider kısıtlaması tutarları güncellenmiştir. - Binek araç kiralamalarda tek bir araç için gider yazma üst sınırı 26.000,00 TL - Sıfır araç için alım tutarı amortisman olarak indirim yapılabilecek tutar 790.000,00 TL - Sıfır araç için ÖTV ve KDV tutarları gider veya maliyet yazılabilecek sınır 690.000,00 TL - Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya ikinci el araçlarda kanunen kabul edilen gider olarak amortisman sınırı 1.500.000,00 TL
7-) 2024 yılı itibariyle sorumlu sıfatıyla verilen 2 Nolu Katma Değer Vergisi beyan ve ödemesi süreleri değişmiştir. Ocak/2024 dönemi beyannamelerinden başlamak üzere; (Şubat/2024 tarihinde verilen) verilen 2 nolu KDV(Vergi Sorumluları İçin) beyannameleri için Beyan tarihi izleyen ayın 21’ine kadar Ödeme tarihi izleyen ayın 23’üne kadar olarak değiştirilmiştir.
8-) 2024 yılı için indirimli orana tabi işlemlerde KDV iade sınırı güncellenmiştir. 2024 yılı için indirimli orana tabi işlemlerde Kdv iade sınırı 90.800,00TL’dir.
9-) 2024 yılı doğrudan ayrılacak şüpheli alacak tutarı güncellenmiştir. Bilanço esası ve işletme hesabı esasına göre defter tutan tüccarlar tarafından yazılı olarak bir defadan fazla istendiği veya protesto edildiği halde borçlu tarafından ödenmeyen 14.000,00 TL’yi aşmayan alacaklar şüpheli alacak olarak kabul edilir ve bunlar doğrudan gider yazılabilmektedir.
10-) Enflasyon Muhasebe Yürürlüğe Girmiştir. 2023 yılı hesap dönemlerine ait bilançolarda bulunan parasal olmayan kıymetlerin enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmektedir. Enflasyon muhasebesi şartlarının sağlanması halinde geçici vergi dönemleri dahil 2024 ve izleyen yıllarda enflasyon muhasebesi uygulanmaya devam edecektir
SOSYAL GÜVENLİK HUKUKU AÇISINDAN 2024 YILINDA YAPILAN BAZI DEĞİŞİKLİKLER
| ASGARİ ÜCRET 2024 | |
| Asgari Ücret 2024 Yasal Kesintileri | |
| 01.01.2024-31.12.2024 | |
| Brüt Ücret | ₺20.002,50 |
| Sigorta Primi İşçi Payı | ₺2.800,35 |
| İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı | ₺200,03 |
| Kesintiler Toplamı | ₺3.000,38 |
| NET ÜCRET | ₺17.002,12 |
| Asgari Ücret | ₺20.002,50 |
| SGK Primi % 15,5 (İşveren Payı) | ₺3.100,39 |
| İşveren İşsizlik Sigorta Fonu | ₺400,05 |
| İŞVERENE TOPLAM MALİYETİ | ₺23.502,94 |
1-) 2024 yılı asgari ücret tutarı net 17.002,12 TL olarak belirlenmiştir. 01.01.2024 tarihi ile brüt asgari ücret 20.002,50 TL, net asgari ücret 17.002,12 TL olarak belirlenmiştir. Asgari ücretin işverene maliyeti ise 23.502,94 TL olarak gerçekleşmiştir. Belirlenen bu ücret 31.12.2024 tarihine kadar geçerli olacağı beyan edilse de Haziran ayı içerinde enflasyon değerleri bu ücrete zam yapılıp yapılmayacağını gösterecektir.
2-) Çırak ve Stajyer öğrenci maaşları 2024 yılında güncellenmiştir. Net asgari ücretin % 30’undan az olmamak üzere uygulanan stajyer ve çıraklık öğrencilerin asgari ücreti 5.100,64 TL olarak belirlenmiştir.
3-) Asgari Sgk primi tutarları 2024 yılında güncellenmiştir. 2024 yılı Sgk primleri 7.500,88 TL olarak belirlenmiştir. Sgk primlerini düzenli ödeyenlere yapılan indirim ile en düşük SGK primi 6.500,88 TL olacaktır.
4-) Asgari Bağkur primi tutarları 2024 yılında güncellenmiştir. İşveren Bağkur primleri 6.900,86 TL olarak belirlenmiştir. Bağkur primlerini düzenli ödeyenlere yapılan indirim halinde en düşük İşveren Bağkur primi 5.900,69 TL olacaktır.
5-) Sigorta primine tabi tavan ücreti güncellenmiştir. 2024 yılı itibariyle sigorta primine tabi tavan ücret brüt 150.018,90 TL olarak belirlenmiştir.
6-) Asgari ücret destek tutarı 2024 yılı için güncellenmiştir. 01.01.2024 tarihi itibariyle asgari ücret destek tutarı çalışan başına 700,00 TL olarak uygulanacaktır.
7-) Yol ücretleri için uygulanacak 2024 yılı istisna tutarı güncellenmiştir. İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı günlük 88,00 TL olarak belirlenmiştir.
8-) Yemek ücretleri için uygulanacak 2024 yılı istisna tutarı güncellenmiştir. İşverenlerce, işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı KDV hariç günlük 170,00 TL olarak belirlenmiştir.
9-) 2024 yılı kıdem tazminatı tavanı güncellenmiştir. 01.01.2024-31.12.2024 tarihleri arasında işçilere ödenecek Kıdem Tazminatının tavanı 35.058,58 TL olarak uygulanacaktır.
10-) İşçi Özlük Dosyası düzenlememe cezası 2024 yılı itibariyle güncellenmiştir. 2024 yılı için personel özlük dosyalarının düzenlenmeme cezası 14.740,00 TL olarak belirlenmiştir.
TİCARET HUKUKU AÇISINDAN 2024 YILINDA YAPILAN BAZI DEĞİŞİKLİKLER
1-) Yönetim Kurulu Karar Defterlerinin kapanış tasdiklerinin yapılması gerekmektedir. Anonim şirketler ve eğer kullanıyorlar ise Limited şirketler yönetim kurulu karar defterlerini 2024 yılı ocak ayı sonuna kadar kapanış tasdiklerinin yapılması gerekmektedir.
2-) Fiziki ortamda defter tutanlar yevmiye defterlerini 30 Haziran 2024 tarihine kadar kapanış tasdiki yaptırması gerekmektedir. 2023 yılı defterlerini fiziki ortamda tutan Anonim şirketler ve Limited şirketler 2023 yılına ait yevmiye defterlerini 30.06.2024 tarihine kadar kapanış tasdiki için notere onaylatmaları gerekmektedir. Elektronik ortamda defter tutanlar için böyle bir zorunluluk bulunmamaktadır. 2023 yılında defterlerini elektronik ortamda tutan mükelleflerin defterlerini aylık veya geçici vergi dönemlerinde elektronik ortamda yüklemelerinden dolayı 2023 yılına ait defterlerini notere onaylatma zorunluluğu yoktur.
3-) Limited ve Anonim Şirket asgari sermaye tutarları artırılmıştır. 2024 yılından itibaren yeni kurulan şirketlerde uygulanmak üzere, Limited şirketler için asgari sermaye tutarı 10.000 TL’den 50.000 TL’yeAnonim şirketler için asgari sermaye tutarı 50.000 TL’den 250.000 TL’ye,Kayıtlı sermaye sistemini kabul etmiş bulunan halka açık olmayan anonim şirketlerde asgari sermaye tutarı 100.000 TL’den 500.000 TL’ye Çıkarılmıştır.
4-) Bağımsız Denetime tabi olan şirketlerin belirlenmesine uygulanacak hadlerin sınırı 2024 yılı itibariyle 2023 yılı tutarları uygulanacaktır. Bağımsız denetime tabi olup olmadığının belirlenmesinde tek başına veya bağlı ortaklıkları ve iştirakleriyle birlikte aktif toplamına, yıllık net satış hasılatına ve çalışan sayısına ilişkin genel ölçütler aşağıdaki gibidir. Aktif Toplamı: 75 milyon TL ve üzeriYıllık Net Satış Hasılatı: 150 milyon TL ve üzeriÇalışan Sayısı: 150 çalışan ve üzeri Şirketlerin denetime tabi olması için yukarıda belirtilen üç ölçütten ikisini üst üste iki hesap dönemi sağlaması gerekmektedir.
5-) Avukat bulundurma zorunluluğu tutarı güncellenmiştir. Anonim şirketlerde 2024 yılı itibariyle artan asgari sermaye tutarına eşdeğerlik göstererek esas sermaye miktarı 1.250.000 TL ve üzerinde olan anonim şirketler sözleşmeli bir avukat bulundurulması gerekmektedir.